對于高新技術(shù)企業(yè)，《企業(yè)所得稅法》*二十八條*(二)款規(guī)定：“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

同時，根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)，“高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)”。

企業(yè)欲適用高新技術(shù)企業(yè)15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，需先取得《高新技術(shù)企業(yè)資格證書》。2016年1月1日起高新技術(shù)企業(yè)的認定條件及認定程序請參照國科發(fā)火〔2016〕32號和國科發(fā)火〔2016〕195號的具體規(guī)定。

1、《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)

2、《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)

請您對照相關(guān)認定辦法進行自我評價。如果您認為符合認定條件，請在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”注冊登記，向認定機構(gòu)提出認定申請。通過認定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。

企業(yè)申請認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下8個條件：

(一)企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

(二)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

(三)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

(四)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；

(五)企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.*近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%；

2.*近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%；

3.*近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

(六)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

(七)企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；

(八)企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

同時，企業(yè)在享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠期間，也需要滿足這8個條件。在此，向您做以下幾點提示：

【風(fēng)險點一】關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)收入的確認

首先，企業(yè)應(yīng)專門設(shè)置高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細科目進行核實。并按規(guī)定取得高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的鑒定材料;知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告以及其他相關(guān)證明材料。

其次，企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不得低于60%。如收入比例未達到標(biāo)準(zhǔn)，則不能繼續(xù)享受高新企業(yè)優(yōu)惠。

【風(fēng)險點二】關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)科技人員的比例

企業(yè)在享受優(yōu)惠期間，從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例應(yīng)不低于10%。如未達到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，則不能繼續(xù)享受該項優(yōu)惠。

【風(fēng)險點三】關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的分配和歸集

研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例的核算，是依據(jù)企業(yè)近三個會計年度的加權(quán)平均數(shù)，實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算。

此外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，進行研發(fā)費用的核算和歸集。其中，“其他費用”的填寫應(yīng)符合文件規(guī)定的范圍。