近日，企業(yè)的一些人員咨詢智為銘略項目經理，軟件產品和軟件企業(yè)如何享受稅收優(yōu)惠？優(yōu)惠手續(xù)如何辦理？稅務機關是如何進行稅收優(yōu)惠事項的后續(xù)管理的？智為銘略項目經理就“軟件產品”增值稅優(yōu)惠辦理攻略簡單介紹，內容如下：

一、軟件產品增值稅優(yōu)惠

1、自行開發(fā)生產的軟件產品

（1）自行開發(fā)生產的軟件產品

TIPS：

（1）軟件產品包括：

A.計算機軟件產品；

B.信息系統(tǒng)；

C.嵌入式軟件產品。（指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品）

2、本地化改造的軟件產品

增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受本條*一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

TIPS：

（1）本地化改造：

是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。

3、委托開發(fā)的軟件產品

納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；

對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011] 100號）

《國家稅務總局關于發(fā)布<稅收減免管理辦法>的公告（國家稅務總局2015年*43號）》

二、如何辦理軟件產品即征即退

符合享受軟件產品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應在規(guī)定納稅申報期內向主管稅務機關如實申報并繳清稅款，當月銷售的軟件產品時間稅負超過3%的，于申報納稅后向主管稅務機關提出退稅申請。

TIS：軟件產品享受即征即退政策的條件

（1）取得省級軟件產業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；

（2）取得著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

1、退稅材料

（1）企業(yè)于次月申報期內申報增值稅后，即可向稅政科預約遞交以下退稅資料，需在首頁右上角鉛筆標明“共x張”：

a.《軟件產品超稅負退稅審核表》一式一份（蓋公章）；

b．《軟件產品超稅負計算表》一式一份（蓋公章）；

c．《自查情況表》一式一份（蓋公章及法人簽章、經辦人員簽章）；

d．進項抵扣分攤明細表（標注分配比率計算說明，簽字蓋公章）；

e．認證結果通知書及清單（簽名蓋公章，并寫上“本復印件與原件一致）；

f．《當月純軟或者嵌入式軟件銷售清單》一式一份（蓋公章）；

g．若是嵌入式軟件加送《硬件成本構成表》一式一份（蓋公章）；

h．根據(jù)上述清單順序準備發(fā)票復印或防偽稅控系統(tǒng)導出的開票清單一式一份（蓋公章及法人章，并寫上“本復印件與原件一致）；

i．簽訂的合同復印件一式一份（蓋公章及法人章，并寫上“本復印件與原件一致）；

j．增值稅申報表。      

（2）稅政審核完畢，需準備以下資料去大廳受理。

a.《退抵稅申請審批表》一式4份（經辦人簽字蓋公章）；

b.入庫稅單復印件（蓋章寫與原件一致）。

2、辦理流程

（1）軟件產品即征即退的資格備案

路徑：網(wǎng)上辦稅服務廳->優(yōu)惠辦理->增值稅即征即退優(yōu)惠辦理。

a.填寫表單：

（小提示：事項進度須顯示“已辦結同意”~如果是“申請中”，記得重新提交哦！）

(2)大廳申請退稅

b.稅政審批過的《退抵稅申請審批表》

c.填有公司稅號、銀行名稱、銀行賬號的清單

三、如何計算增值稅優(yōu)惠

1、軟件產品增值稅即征即退稅額的計算

即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%

當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額

當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×17%（2018年5月1日起為16%）

2、嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算

(1)嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產品銷項稅額-當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額

當期嵌入式軟件產品銷項稅額=當期嵌入式軟件產品銷售額×17%（2018年5月1日起為16%）

(2)當期嵌入式軟件產品銷售額的計算公式：

當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額

計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1+10%）。

(3)計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：

按納稅人*近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

按其他納稅人*近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。

計算時要注意

(1)對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發(fā)生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。

(2)隨同硬件設備一并銷售的嵌入式軟件產品，應當分別核算嵌入式軟件產品與硬件設備部分的成本。

(3)按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得退稅。

近年來，我國各地政府依然高度重視軟件政策的落實工作。因此，符合條件的軟件企業(yè)應該積*做好準備工作，及時足額享受稅收優(yōu)惠。